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什么是MACRS折旧？

MACRS（完整形式为“修改后的加速成本回收系统”）是美国使用的出于税收目的的折旧方法，它允许在较早的年份进行较高的折旧扣除，而在以后的年份中进行较少的折旧。它旨在通过加速折旧来鼓励资本投资来最大程度地减少扣税额。但是，对于已审计财务报表的折旧费用，不建议使用MACRS折旧表，因为这些规则忽略了资产的使用寿命和残值。

因此，企业需要为折旧差异维护单独的帐簿，以供税务和会计之用。

国税局MACRS折旧计算时间表

要选择正确的折旧率，您必须根据IRS修改后的加速成本回收系统MACRS时间表遵循以下规定，

＃1 –资产财产分类

例如，计算机设备被归类为5年财产，办公家具被归类为7年财产，住宅租赁财产被归类为27.5年财产，非住宅房地产被归类为39年财产。

＃2 –折旧方法的选择

如果小企业主/某些所有者希望商业利润在以后几年增加或希望在早期表现出更高的利润，则他们可能希望在早期考虑降低税收减免。通常，最好在较早的几年中选择较高的折旧率，以最大程度地节省税款。

折旧系统有两种类型，通用折旧系统（GDS）和替代折旧系统（ADS）。通常，除非特别法律提及使用ADS，否则将使用GDS。

＃3-资产放置和处置服务的期间

该原则确定了资产的使用寿命开始和结束的时间。它确定了在资产投入使用的年度和使用结束的年度可以申请减税的月份数。

此期间有3种约定：

MACRS折旧方法

基于IRS，存在四种MACRS折旧方法。其中三个涵盖了GDS系统，以及ADS系统下的最后一种方法。

＃1 – 200％余额递减法（GDS）

这意味着折旧率是直线折旧率的两倍，并且在最初几年提供最高的税收减免，然后当该方法提供相同或更高的扣除额时，便转为直线折旧法。

＃2 – 150％余额递减法（GDS）

折旧方法提供的折旧率比直线方法大150％。然后，当该方法提供相等或更大的扣除额时，它将更改为直线折旧额。

＃3 – GDS恢复期内的直线方法（SLM）

SLM折旧方法允许每年除服务的第一年和最后一年外都扣除相同的折旧额。

＃4 – ADS恢复期内的直线方法（SLM）

此方法类似于上面的SLM方法。但是，此方法专门用于已使用少于50％的业务时间的上述属性。因此，折旧明细表通常对某物业的折旧期较长。

MACRS折旧计算示例

范例＃1

购买寿命为7年的机器，价格为5000美元，并于1月1日投入使用。根据上述步骤，

1. 资产分类-它是7年的财产
2. 选择折旧方法–半年惯例，因为：
   • 它不符合月中惯例和
   • 它是在纳税年度的最后一个季度购买的，有资格参加季度中期会议。
   • 由于该资产被视为“非农业” 7年资产，因此应考虑使用200％DB方法的GDS。
3. 资产投入使用和处置的期间：1月1日（即1月1日）投入使用

使用IRS提到的利率，对于7年的房产，基于200％的余额递减，我们得出的第一年的折旧率为14.29％。

$ 5000 X 14.29％= 714.5

范例＃2

购买寿命为5年的计算机，价格为5000美元，并于4月1日投入使用。根据上述步骤，

1. 资产财产的分类-这是一个5年的财产
2. 选择折旧方法–半年惯例，因为：
   • 它不符合月中惯例和
   • 它是在纳税年度的最后一个季度购买的，有资格参加季度中期会议。
   • 由于该资产被视为5年“非农业”资产，因此应考虑使用200％DB方法的GDS。
3. 资产投入使用和处置的期间：4月1日（即2月2日）投入使用

使用IRS提到的5年期物业费率，基于余额减少200％的情况，我们得出了第一年20％的折旧率。

$ 5000 X 20％= 1000

例子＃3

ABC最近以1亿美元的价格安装了办公家具，并于2015年5月30日投入使用。该公司的年结日为12月31日。

MACRS折旧的计算按以下步骤进行：

1. 资产财产的分类-它是5年财产。
2. 折旧方法的选择–由于财产不属于月中或季度中的惯例，因此半年惯例是相关的，组织可以选择150％或200％的余额递减方法。
3. 资产的放置和使用期限：5月1日，即第二季度，开始使用该资产。

折旧

基于改良加速成本回收系统（MACRS）的折旧会在公司的所得税申报表中确认，并通过考虑可在该物业中主张的任何税收抵免和扣除额来确定应纳税所得额。总的来说，资产的分类和成本，折旧方法以及资产投入使用的时间段决定了改进的加速成本回收系统（MACRS）。