所得税会计（定义，示例）|一步步
所得税会计
为了确认会计账簿中的应付所得税并确定当期的税收支出，需要进行所得税会计处理。它必须在财政年度结束之前或之后支付，并相应地在账簿中确认。在财务报表中为财务报告确认的价值与为税收目的确认的价值之间存在差异。
所得税会计中的关键术语
首先了解所得税会计，我们需要了解以下组成部分的含义：
- 会计利润– 会计利润是指利润，在考虑所有收入和费用后，在税前在损益表中显示。
- 应税利润– 应税利润是指根据税法得出的利润，需要按照税法缴纳的税款。
- 当前税– 当期税项是应纳税所得额或根据当年适用税率缴纳的应纳税所得额的税项。
- 递延税– 递延税款是由于时间差异而产生的一种税款。临时/时间差异是财务报表中资产和负债的账面金额与归属于税基的资产和负债的金额之间的差额。
为了理解上述术语，让我们举一个例子–
如果我们在年初购买一项价值$ 1000的资产，按照财务报告目的的折旧率为10％，按照税法的折旧率为20％，则折旧和税项前的利润为$ 500。
- 会计利润 将为（$ 500 –根据会计计算的折旧（$ 1000 * 10％= $ 100），即$ 400。
- 应税利润 将为（$ 500 –税项折旧（$ 1000 * 20％= $ 200）），即$ 300
- 当期税 将以$ 300 *税率支付。
- 递延税 会因暂时性差异而产生，即，根据会计计算的折旧与根据税项的折旧之间的差额。在上面的示例中，递延税将产生$ 100。
所得税会计日记帐分录
1.所得税准备金 –通过在损益表中扣除损益来记入账簿的所得税准备，它将在资产负债表的负债中显示。
2. 预付所得税– 预付所得税将显示在资产负债表的资产下。
递延所得税资产和递延所得税负债
递延税有两种类型：递延税资产和递延税负债。
＃1 –递延税项资产（DTA）– 当账面利润小于按税额计算的利润时，将产生DTA。我们通过以下示例了解这一点。例如-X Ltd.根据折旧前的影响，在损益表中的利润为$ 5000，根据财务报告目的，折旧率为20％，根据所得税目的，折旧率为10％。
- 根据财务报表的利润– $ 5000 –（$ 5000 * 20％）= $ 4,000
- 每个税目的利润– $ 5000 –（$ 5000 * 10％）= $ 4,500
由于税收利润大于账面利润，因此，我们现在必须缴纳更多税款，并且由于此DTA而将在未来产生更少的税收，DTA为（$ 4,500 – $ 4,000）*税率
＃2 –递延税项负债（DTL）– 当账面利润大于按税额计算的利润时，就会产生DTL。我们通过以下示例了解这一点。
例如，X Ltd.在考虑应收利息500美元后的利润为5,000美元，但根据所得税的实际收税率，应纳税。
- 根据财务报表的利润– $ 5000
- 每个税目的利润– $ 5000 – $ 500 = 4,500
由于税收利润小于账面利润，因此，我们现在必须支付较少的税款，并且由于此DTL将来会产生更多的税收，因此DTL为（$ 5000 – $ 4000）*税率
递延税项的确认
递延税项资产将在账簿中通过计入损益账来确认，而不同的税项负债将通过在损益表中借贷来确认。
日记帐分录如下：
优势
- 如果企业实体正在执行税务会计，它将帮助他们提交纳税申报表。
- 这样可以节省企业实体在提交纳税申报表时进行计算的时间。
- 企业实体可以进行税收筹划。
- 通过仅维护一个会计系统，您可以节省人力成本和会计软件成本。
缺点
- 唯一的小型企业实体只能维护税收会计。
- 它不会提供正确的运营成本和收益情况。
- 需要对其帐户进行审核的公司不能仅采用所得税会计方法。
结论
阅读以上内容后，我们了解到会计利润和应税利润之间存在差异。在按所得税获得利润之前，我们必须了解所得税下的规定并计算应纳税利润。如果一个实体遵循税收会计制度，则在年底时无需计算其应纳税利润，但这仅适用于那些不适用《公司法》或不需要维护账簿的组织按照会计标准的科目数量。
