衍生产品会计（定义，示例）|一步步
衍生工具会计
衍生产品会计 是资产负债表项目，其中公司持有的衍生工具以公认会计准则或国际会计师联合会（IAAB）或两者批准的方法在财务报表中显示。
根据当前的国际会计准则和Ind AS 109，实体必须按 公允价值 或者 推向市场。除非衍生工具有资格作为现金流量套期或净投资套期中的对冲工具，否则所有公允价值损益均在损益中确认。
让我们举一个例子来了解如何计算衍生品交易的损益。
看涨期权的损益核算
在此示例中，让我们以100美元的行使价，10美元的看涨期权溢价，200手的股票大小来执行。现在，如果结算价格分别为$ 90，$ 105，$ 110和$ 120，我们将找出期权买卖双方的收益和损益
| “称呼” 股票期权-期权买卖双方的利润/亏损计算 | ||||
| 行使价= $ 100 | 方案1 | 方案2 | 方案3 | 方案4 |
| 结算价格（在不同情况下） | 90 | 105 | 110 | 120 |
| 看涨期权溢价（期权溢价*手数）（$ 10 * 200） | 2000 | 2000 | 2000 | 2000 |
| 看涨期权买方支付的价格=（结算价行使价）x手数 | 0 （由于结算价少，他将不行使期权） | 1000 200*(105-100) | 2000 200*(110-100) | 4000 200*(120-100) |
| 对买方的损益（付款减去已付的保费） | -2000 | -1000 (1000-20000 | 0 (2000-2000) | 2000 (4000-2000) |
| 呼叫卖方的收益=最高（结算价-行使价）x手数 | 0 | -1000 | -2000 | 4000 |
| 通话卖方的还款=减去已付保费 | 2000 | 1000 | 0 | -2000 |
我希望您现在了解在衍生产品的情况下如何计算损益。
让我们再举一个日期的例子，我将解释根据场景流动的衍生工具中的会计分录
看跌期权的损益核算
| “放” 股票期权-期权买卖双方的利润/亏损计算 | ||||
| 行使价= $ 100 | 方案1 | 方案2 | 方案3 | 方案4 |
| 结算价格（在不同情况下） | 80 | 90 | 100 | 110 |
| 看涨期权溢价（$ 7 * 200） | 1400 | 1400 | 1400 | 1400 |
| 看跌期权买方将支付的价格=（行使价-结算价）x手数 | 4000 | 2000 | 0 | 0 |
| 卖给买方的盈亏（已付货款减去已付的权利金） | 2600 | 600 | -1400 | -1400 |
| 看跌期权卖方的收益=最高（行使价-结算价）x手数 | -4000 | -2000 | 0 | 0 |
| 通话作者的还款额=减去已付保费 | -2600 | -600 | 1400 | 1400 |
让我们举个例子，以了解如何计算“看跌期权的写作者和买者”两本书中的衍生交易的会计分录。 （接下来的4个示例基于此-编写者看涨，购买者看涨，写入者看跌，买家看跌）
衍生产品会计–撰写电话
A先生写过 认购期权（即卖出认购期权） 详情如下：2016年2月1日，以1000股X Limited股票的大手交易，每股溢价5美元。行使日期为2016年12月31日，行使价为每股102美元
2016年2月1日的市场价格=每股100：
2016年3月31日的市场价格=每股104：
2016年12月31日的市场价格=每股105
解决方案：
在该合同中，“ A”同意以102美元的价格购买股票，无论2016年12月31日的价格如何。
因此，在这种情况下，期权的公允价值如下
2016年2月1日（签订合同的日期）期权的公允价值= $ 5000
2016年3月31日（报告日期）= 5000-（104-102）* 100 = $ 3000
2016年12月31日（到期日）= 5000-（105-102）* 100 = $ 2000
会计分录：
| 日期 | 细节 | 博士 | 铬 |
| 2016年2月1日 | 银行账户博士 看涨期权义务账户Cr （收取看涨期权的期权费）（期权费$ 5000） | 5000 | 5000 |
| 2016年3月31日 （报告日期） | 看涨期权义务账户博士 公平值收益帐户Cr （增加期权的公允价值）（$ 5000- $ 3000） | 2000 | 2000 |
| 2016年12月31日 （练习日期） | 看涨期权义务账户博士 公平值收益帐户Cr （期权的公允价值增加）（$ 3000- $ 2000） | 1000 | 1000 |
| 2016年12月31日 （练习日期） | 看涨期权义务账户博士 银行帐户Cr （行使看涨期权的现金结算）（$ 5000- $ 2000- $ 1000） | 2000 | 2000 |
| 如果交易以股份结算 | |||
| 2016年12月31日 （练习日期） | 看涨期权义务账户博士 X Limited Cr的股票 （行使看涨期权的现金结算）（$ 5000- $ 2000- $ 1000） | 2000 | 2000 |
| 股票现金：即总股本结算 | |||
| 2016年2月1日 | 银行账户博士 看涨期权义务账户Cr （收取看涨期权的期权费）（期权费$ 5000） | 5000 | 5000 |
| 2016年3月31日 （报告日期） | 无需输入 这是一项股权结算，未确认该期权的公允价值变动 | – | – |
| 2016年12月31日 （练习日期） | 银行帐户博士 X受限帐户Cr的股份 （以股票结算交易）（$ 102 * 1000） | 102000 | 102000 |
衍生产品会计–购买电话
A先生 购买了看涨期权（即买入看涨期权） 详情如下：2016年2月1日，以1000股X Limited股票的大手交易，每股溢价5美元。行使日期为2016年12月31日，行使价为每股102美元
2016年2月1日的市场价格=每股100：
2016年3月31日的市场价格=每股104：
2016年12月31日的市场价格=每股105
解决方案： 在该合同中，“ A”购买了看涨期权，以每股102美元的价格购买了X Ltd的股票，尽管在2016年12月31日的价格是多少。如果X ltd的价格超过102美元，A将以102美元的价格购买股票。如果股票价格低于102美元，他可以拒绝以102美元的价格购买股票。
因此，在这种情况下，期权的公允价值如下
2016年2月1日（签订合同的日期）期权的公允价值= $ 5000
2016年3月31日（报告日期）= 5000-（104-102）* 100 = $ 3000
2016年12月31日（到期日）= 5000-（105-102）* 100 = $ 2000
会计分录：
| 日期 | 细节 | 博士 | 铬 |
| 2016年2月1日 | 看涨期权资产账户博士 银行帐户Cr （购买看涨期权所支付的期权费）（看涨期权为$ 5,000） | 5000 | 5000 |
| 2016年3月31日 （报告日期） | 公允价值损失账户博士 看涨期权资产账户 （期权的公允价值下降）（$ 5000- $ 3000） | 2000 | 2000 |
| 2016年12月31日 （练习日期） | 公允价值损失账户博士 看涨期权资产账户 （期权的公允价值下降）（$ 5000- $ 3000） | 1000 | 1000 |
| 2016年12月31日 （练习日期） | 银行帐户博士 看涨期权资产账户 （行使看涨期权的现金结算）（$ 5000- $ 2000- $ 1000） | 2000 | 2000 |
| 如果交易以X Limited的股份结算 | |||
| 2016年12月31日 （练习日期） | X Limited Dr的股份 看涨期权资产账户 （行使看涨期权的股份结算）（$ 5000- $ 2000- $ 1000） | 2000 | 2000 |
| 股票现金：即总股本结算 | |||
| 2016年2月1日 | 看涨期权资产账户博士 银行帐户Cr （购买看涨期权所支付的期权费）（看涨期权为$ 5,000） | 5000 | 5000 |
| 2016年3月31日 （报告日期） | 无需输入 这是一项股权结算，未确认购股权的公允价值变动 | – | – |
| 2016年12月31日 （练习日期） | 银行帐户博士 X受限帐户Cr的股份 （以股票结算交易）（$ 102 * 1000） | 102000 | 102000 |
衍生品会计–认沽权
A先生写过 认沽期权（即卖出的认沽期权） 详情如下：2016年2月1日，以1000股X Limited股票的大手交易，每股溢价5美元。行使日期为2016年12月31日，行使价为每股98美元
2016年2月1日的市场价格=每股100：
2016年3月31日的市场价格=每股97：
2016年12月31日的市场价格=每股95
解决方案： 在此合同中，“ A”以每股$ 98的价格出售了看跌期权，以每股98美元的价格购买了X Ltd的股票。如果X ltd的价格超过98美元，则期权的买方可能不会出售如果X有限公司在2016年12月31日的价格低于$ 98，则“ A”必须以$ 98的价格购买股票。
因此，在这种情况下，期权的公允价值如下
2016年2月1日（签订合同的日期）期权的公允价值= $ 5000（$ 5 * 1000股）
2016年3月31日（报告日期）= 5000-（98-97）* 100 = $ 4000
2016年12月31日（到期日）= 5000-（98-95）* 100 = $ 2000
| 日期 | 细节 | 博士 | 铬 |
| 2016年2月1日 | 银行账户博士 认沽期权义务账户Cr （通过卖出看跌期权获得的期权费）（投入$ 5000的权利金） | 5000 | 5000 |
| 2016年3月31日 （报告日期） | 认沽期权义务账户博士 公平值收益帐户Cr （增加认沽期权的公允价值）（$ 5000- $ 4000） | 1000 | 1000 |
| 2016年12月31日 （练习日期） | 认沽期权义务账户博士 公平值收益帐户Cr （期权的公允价值增加）（$ 4000- $ 2000） | 2000 | 2000 |
| 2016年12月31日 （练习日期） | 认沽期权义务账户博士 银行帐户Cr （行使认沽期权的现金结算）（$ 5000- $ 1000- $ 2000） | 2000 | 2000 |
| 如果交易以股份结算 | |||
| 2016年12月31日 （练习日期） | 看跌期权义务账户博士 X Limited Cr的股票 （行使认沽期权的现金结算）（$ 5000- $ 2000- $ 1000） | 2000 | 2000 |
| 股票现金：即总股本结算 | |||
| 2016年2月1日 | 银行账户博士 看涨期权义务账户Cr （通过卖出看跌期权获得的期权费）（投入$ 5000的权利金） | 5000 | 5000 |
| 2016年3月31日 （报告日期） | 无需输入 这是一项股权结算，未确认购股权的公允价值变动 | – | – |
| 2016年12月31日 （练习日期） | 银行帐户博士 X受限帐户Cr的股份 （以股份结算）（$ 98 * 1000） | 98000 | 98000 |
衍生产品会计–购买看跌期权
A先生 购买了看跌期权 详情如下：2016年2月1日，以1000股X Limited股票的大手交易，每股溢价5美元。行使日期为2016年12月31日，行使价为每股98美元
2016年2月1日的市场价格=每股100：
2016年3月31日的市场价格=每股97：
2016年12月31日的市场价格=每股95
解决方案： 在此合同中，“ A”购买了认沽期权，尽管价格在2016年12月31日是什么价格，但仍以每股$ 98的价格购买了X Ltd的股票。如果X ltd的价格在2016年12月31日超过98，则他将以$ 98的价格购买X ltd的股票，否则，如果X ltd在2016年12月31日的价格低于$ 98，则“ A”可以拒绝以$ 98的价格购买并在外部市场买入。
因此，在这种情况下，期权的公允价值如下
2016年2月1日（签订合同的日期）期权的公允价值= $ 5000（$ 5 * 1000股）
2016年3月31日（报告日期）= 5000-（98-97）* 100 = $ 4000
2016年12月31日（到期日）= 5000-（98-95）* 100 = $ 2000
| 日期 | 细节 | 博士 | 铬 |
| 2016年2月1日 | 看跌期权资产账户博士 银行帐户Cr （购买看跌期权所支付的期权金）（投入期权金$ 5000） | 5000 | 5000 |
| 2016年3月31日 （报告日期） | 公允价值损失账户博士 看跌期权资产账户贷方 （认沽期权的公允价值减少）（$ 5000- $ 4000） | 1000 | 1000 |
| 2016年12月31日 （练习日期） | 公允价值损失账户博士 看跌期权资产账户贷方 （看跌期权公允价值下降）（$ 4000- $ 2000） | 2000 | 2000 |
| 2016年12月31日 （练习日期） | 银行帐户博士 看跌期权资产账户贷方 （行使认沽期权的现金结算）（$ 5000- $ 1000- $ 2000）（在这种情况下，A先生可以拒绝以$ 98的价格购买，并以$ 95的价格在市场上购买）我是假设他以98美元的价格从作家那里买来的 | 2000 | 2000 |
| 如果交易以股份结算 | |||
| 2016年12月31日 （练习日期） | X Limited Dr的股份 看跌期权资产账户贷方 （行使认沽期权的现金结算）（$ 5000- $ 2000- $ 1000） | 2000 | 2000 |
| 股票现金：即总股本结算 | |||
| 2016年2月1日 | 看跌期权资产账户博士 银行帐户Cr （购买看跌期权所支付的期权金）（投入期权金$ 5000） | 5000 | 5000 |
| 2016年3月31日 （报告日期） | 无需输入 这是一项股权结算，未确认购股权的公允价值变动 | – | – |
| 2016年12月31日 （练习日期） | X Limited Account Dr的股份 银行帐户Cr （以股份结算）（$ 98 * 1000） | 98000 | 98000 |
我希望现在您了解如何计算不同情况和会计处理下的看涨期权损益和看跌期权。现在，让我们探讨一下公司自有股本的远期/未来。
买卖实体所有权的远期或期货合约：
基于实体拥有的股权的基于交割的远期或期货合约是一种股权交易。因为这是在将来的某个日期以固定金额出售或购买公司自有股权的合同。
如果合同以现金以差异额结算，或股份以差异额结算，则将其视为衍生合同。
现金结算： 它被视为衍生合同。初始确认时转发的公允价值被视为金融资产或负债。初始确认时，远期交易的公允价值为零，因此订立远期合同时无需进行会计核算。远期在每个报告日以公允价值入账，由此产生的远期资产/负债在结算收到/支付现金或任何其他金融资产时终止确认。
股份结算： 在此之下，发行/回购股票
以结算日的现货价格计算的净结算金额。仅结算交易涉及股权。
交付结算： 如上所述，以此为基础，发行/回购了必要数量的股票。这是一项股权交易。
衍生产品会计示例–购买自己股票的远期合同
X ltd根据以下详细信息签订了远期合同，以购买其自己的股票。
合约日期：2016年2月1日：到期日：2016年12月31日。行使价$ 104，股份数1000
2016年2月1日的市场价格：100美元
2016年3月31日的市场价格：110美元
2016年12月31日的市场价格：106美元
解决方案： 2016年2月1日转发的公允价值$ 0
2016年3月31日远期交易的公允价值$ 6,000（1000 *（110-104））
2016年12月31日远期交易的公允价值$ 2,000（1000 *（106-104））
会计分录
| 日期 | 细节 | 博士 | 铬 |
| 2016年2月1日 | 无需输入 | ||
| 2016年3月31日 （报告日期） | 远期资产账户博士 远期增值帐户Cr （远期公允价值下降导致收益） (1000*(110-104)) | 6000 | 6000 |
| 2016年12月31日 （练习日期） | 公允价值损失账户博士 远期资产账户Cr （远期资产公允价值下降） (106-104)*1000 | 4000 | 4000 |
| 2016年12月31日 （练习日期） | 银行帐户博士 远期资产账户Cr （对方通过支付$ 2000来结算远期合同） | 2000 | 2000 |
| 股份换股票，即净股份结算 | |||
| 2016年12月31日 （练习日期） | 国库股票帐户博士 远期资产账户Cr （Counterparty通过交付价值为$ 2000的X Ltd的股份来结算远期合同） | 2000 | 2000 |
| 股票现金，即总股本结算 | |||
| 2016年2月1日 | 股权暂记账户博士 股票回购负债科目Cr （根据远期合同的股票购买负债的现值） | 100000 | 100000 |
| 2016年3月31日 （报告日期） | 利息帐户博士 股票回购负债科目Cr (104-100)*1000*11/12 | 3667 | 3667 |
| 2016年12月31日 （练习日期） | 利息帐户博士 股份回购负债账户Cr (4000*1/12) | 333 | 333 |
| 2016年12月31日 （练习日期） | 国库股票帐户博士 股权暂记帐户Cr （根据远期合同购买自有股权并调整股权暂记） | 100000 | 100000 |
| 2016年12月31日 （练习日期） | 银行账户博士 股票回购负债科目Cr （转发责任的解决） | 104000 | 104000 |
我希望你们对衍生合同的会计处理有一个合理的了解。
