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递延所得税定义

递延所得税是资产负债表项目，可以是负债也可以是资产，因为它是公司会计记录与税法之间因确认收入而产生的差额，因此，公司不应缴纳的所得税等于报告的税收总额。

它仅指公司多缴或欠税务机关的税款。递延所得税影响了该财政年度向主管部门支出的税款。如果存在递延所得税资产，则该公司将在该特定年份少缴纳税款，而如果存在递延所得税负债，则将不得不缴纳更多税款。

递延所得税费用的原因

递延税款是由于帐面利润和应纳税利润的时间差异而产生的。有些项目从应税利润中扣除，而另一些则没有。时序差异有两种类型：

• 永久差异：后续期间无法逆转并且可能需要很长时间的差异是永久性差异。
• 暂时差异：可以在后续期间冲销的差异，通常是由于项目在不同时间段内的收费和征税而造成的，是暂时的差异。

让我们详细讨论两种递延所得税费用。

1）递延所得税资产

公司已缴税后创建递延税项资产。递延税项资产的好处是，本公司在以后的几年中将减少税收支出。

例子

考虑一家电子公司XYZ Inc.，该公司对商品提供保修，并假设保修维修成本将占总收入的5％左右。如果该期间的收入为500,000美元，则公司对股东和税务部门的资产负债表将为：

股东的资产负债表

税务机关资产负债表

公司已经支付了6,250美元的税款差额，但在资产负债表中看不到。因此，它将记录该期间的递延税项资产6,250美元。

2）递延所得税责任

递延税项负债是在公司少付税款时产生的，而该税款将在不久的将来支付。产生负债的原因不是公司拖欠税款，而是由于时间不匹配或会计规定，这导致了比公司要求少的税收支出。

例子

石油公司ABC Inc在第一年以每桶15美元的价格生产10,000桶石油。但是在第二年，人工成本增加了，它生产了相同数量的石油，但成本为20美元。公司在第二年年底出售了石油，但出于财务和税收目的使用了不同的会计处理方法。它将成本记录为财务资产负债表的150,000美元FIFO库存，其中将其记录为200,000美元的税收LIFO库存成本。它造成了50,000美元的临时差额，如果税率是30％，则会产生15,000美元的应纳税额。

重要说明–递延所得税

• 递延税款影响公司未来的现金流量–虽然递延税项资产减少了现金流出，但递延税项负债增加了未来公司的现金流出
• 应该分析递延税款余额的变化以了解未来的过程–如果差异会增加，或者递延税款的趋势会发生逆转
• 递延税项很容易导致公司从事的业务类型。如果这是一项资本密集型业务，并且公司购买了新资产，则由于资产折旧加速，递延税项负债会增加
• 分析师应通过阅读财务报表的脚注来寻找递延税项的变化，这些脚注可能包括有关保修，坏账，减记，资本化或折旧资产的政策，金融资产摊销的政策，收入确认政策等信息。 。

结论

递延税款是资产负债表行项目，由于公司欠当局或向当局支付更多税款而被记录。递延税款是本公司所欠税款的负数或正数。递延所得税会影响公司的未来现金流量，即，如果资产是资产，则现金流出量会减少，如果是负债，则未来现金流出量会增加。