融资租赁（含义，会计）|实例计算
融资租赁是指金融公司在租赁期间内合法拥有资产，但与资产相关的所有风险和报酬由出租人转移给承租人，租赁期满时承租人也取得的租赁。资产所有权。
融资租赁含义
融资租赁只是一种提供融资的方法，其中租赁公司为用户购买资产并在约定的期限内将其出租给用户。租赁公司称为出租人，而用户称为承租人。融资租赁（也称为资本租赁）实质上将资产所有权的所有风险和报酬转移给承租人。它通常用于购买租赁资产，这是其经济寿命的主要部分。
租赁分类为融资租赁
分类融资租赁（在美国公认会计原则下也称为资本租赁）的基本标准是出租人在整个租赁期内仍为资产的合法所有者，但与租赁资产有关的所有风险和报酬均转移给承租人。即承租人在资产负债表中记录了与租赁有关的负债和资产；此外，租赁期满后，租赁资产的合法所有权从出租人转让给承租人。
但是，根据IFRS和US GAAP，在将租赁归类为融资租赁时存在一点矛盾。
国际财务报告准则： 上述基本准则将租赁分类为国际财务报告准则管辖下的融资租赁
GAAP： 如果租赁协议至少满足以下四个条件之一，则根据美国公认会计原则，该租赁被归类为融资租赁：
- 租赁结束时租赁资产的合法所有权从出租人转让给承租人；
- 允许承租人以低于租赁资产公允价值的价格购买租赁资产。
- 租赁期限超过租赁资产使用寿命的75％。
- 租赁租金的现值等于或大于资产的公允市场价值。
融资租赁会计
＃1 –在承租人的书中
- 承租人在签订租赁协议时，将在资产负债表的资产方和负债方记录租赁资产的公允价值（最低租赁付款额的现值）。
- 将定期租赁租金（已付）的付款分为两部分
- 财务费用或利息费用（利润表中的费用）和
- 减少未偿债务。
- 通过折旧的日记帐分录。
＃2 –在出租人的书中
- 出租人在开始租赁记录时，应收租赁资产的金额等于租赁中的投资净值。通过以隐含利率折现最低租赁付款额来计算净投资价值。
- 将收到的现金作为定期租赁租金分为两部分
- 财务或利息收入以及
- 减少应收租赁款。
融资租赁的计算示例
印度航空公司Jet Aviation Ltd.需要客机才能运营。 Jet与波音公司（一家美国飞机制造公司）签订了法律租赁协议，以出租飞机。波音公司于2019年1月1日向Jet提供飞机，为期5年，Jet将在每年年底向该公司支付500,000美元的年度租赁租金。假设隐含利率为10％
飞机的使用寿命为6年。 Jet可以选择在租赁期终止时购买飞机。
将出租人（波音）和承租人（Jet Aviation）的账簿中的必要会计记入日记。
＃1 –检查租赁是否符合融资租赁条件
- 允许租赁在租赁期末购买租赁资产。
- 租赁期限为83.33％（5/6），超过租赁资产使用寿命的75％。
＃租约满足大多数条件；因此，它被归类为融资租赁。
＃2 –计算最低融资租赁付款额的现值（PV）
PV的公式
给定:
- 年租赁租金（P）= $ 500,000和
- 隐含利率（一世) = 10%
- 期限（n）= 5年
＃3 –折旧计算
- 飞机的PV = 1,895,393美元
- 使用寿命= 6年
＃4 –波音（Lessor）帐簿中的会计
一世） 记录租赁资产的金额等于租赁投资净额的应收租赁资产。
ii） 将收到的现金作为定期租赁租金分为两部分
- 财务或利息收入以及
- 减少应收租赁款。
笔记： 借方应收帐款的借记价值将使本金$ 1,895,393减少$ 450,000。剩下的本金减少后的1,445,393美元也将减少来年的财务收入。
＃5 – Jet的会计（承租人）
一世） 在资产负债表的资产方和负债方记录租赁资产的公允价值。
ii） 将定期租赁租金（已付）的付款分为两部分
- 财务费用或利息费用（利润表中的费用）和
- 减少未偿债务。
iii） 折旧条目已通过。
＃6 –财务租赁会计表计算
该表列出了五年租赁期的融资租赁的计算。该表有助于会计师记入年度分录并统计输入的数字。
好处
- 融资租赁是资产中长期融资的重要来源。
- 融资租赁向承租人授予使用资产的权利。
- 租赁融资通常比所有其他形式的融资便宜。
- 融资租赁安排有助于将租赁付款分散到数年内。因此，不存在一次性支付资产购买的负担。
- 承租人可以要求租赁资产折旧。由于折旧是计入损益表的费用，因此这减少了承租人的应纳税额。
- 一般而言，融资租赁比经营租赁更早地确认费用。收取利息费用也可带来税收优惠。
- 承租人从出租人那里获得了有关资产的某种技术援助。
- 即使随后资产价格上涨，承租人也必须支付最初商定的固定付款。
- 承租人有权在租赁期结束时以低价购买资产。
局限性/缺点
- 资产的维护责任由承租人承担。因此，承租人必须承担一些维护费用。
- 融资租赁涉及将大量风险转移给承租人。因此，风险由承租人承担。
- 承租人无法取消融资租赁。因此，承租人受其决定约束。
- 如果承租人决定不购买资产，则他将不会成为资产的所有者。
- 承租人控制资产，即使他不是融资租赁期间的资产所有者。由于他不是所有者，因此他可能不会对资产进行应有的照顾。
- 订立融资租赁涉及很多文件和其他手续。
注意事项
- 在每期支付租金后，按摊销时间表计提的应付余额都会减少。
- 融资租赁会影响承租人的财务报表。它们影响资产，负债，利息和折旧。
最后的想法
对于无法通过债务筹集资金的人来说，租赁融资是一种合适的融资方式。融资租赁授予使用资产的权利。融资租赁和资本租赁都有其优缺点。公司在考虑后必须仔细决定是否要签订融资租赁协议。这一点尤为重要，因为融资租赁涉及将大量风险转移给承租人。通常，税率较高的公司希望将租赁归类为融资租赁。
