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资本租赁准则

资本租赁准则包括以下内容：1）资产所有权在租赁期结束时移交给承租人，2）承租人可以选择以低于资产市场价格的价格购买租赁资产。租赁期满时； 3）租赁期至少为资产经济/使用寿命的75％； 4）最低租赁付款额的现值必须至少为资产公允价值的90％。

资本租赁无非是将租赁资产的权利或所有权转让给承租人，出租人仅为租赁资产提供资金。

资本租赁的四大标准

资本租赁准则主要有四种类型，并且租赁协议只有满足以下四种选择中的任何一种才有效：

＃1 –所有权

租赁协议结束时，已租赁资产的所有权转让给承租人。租赁协议包括一项条款，该条款最后将租赁期的租赁资产所有权转让给承租人。

例子

让我们尝试通过以下基本示例了解所有权租约。

斯特林公司（Sterling Corporation）签署了一项为期60个月的资产租赁协议，该资产的使用寿命为10年。 Sterling Corporation同意向资产的出租人每月支付租金，并向其支付利息，因为资产是由出租人提供资金的，并且按照协议，出租人准备在协议结束时将租赁资产的合法所有权转让给承租人。

因此，上述租赁属于满足所有权标准的租赁协议，因此被归类为“资本租赁”。

＃2 –特价购买选项（BPO）

如果租赁协议包含议价购买选项，则该租赁称为“资本租赁”。租赁协议为承租人提供了以预计远低于公允价值的价格购买租赁资产或财产的准备，此类标准称为讨价还价购买选择。

例子

Essar有限公司（莱索尔）和Trojan有限公司（莱索尔）于2012年1月1日签署了租赁协议。租赁期限为15年。租赁协议不可取消，其最低租赁付款额为现值$ 450,000，并且该租赁涉及使用具有17年估计可用年限且价值460,000美元的机器。租赁协议向Trojan提供了一项条款，限制Trojan在租赁协议结束时以20,000美元的价格购买资产。

因此，在上面的示例中，将租赁协议中的议价购买条款提供给Trojan Limited；该租赁协议分类为资本租赁协议。

＃3 –租期

如果租赁协议中规定了不可撤销的租赁条款，该条款等于租赁资产的预期经济寿命的75％或更多，则该租赁协议称为“资本租赁”。

因此，如果您看准则2中解释的示例，它满足了租赁期限标准，因为租赁期限为15年，资产的使用寿命为17年，因此，请满足以上条件，即租赁资产的经济寿命的75％提到的例子。

例子

让我们再讨论一个示例。

ABC有限公司与XYZ有限公司签署了机械租赁合同，其公允价值为$ 17,000，ABC有限公司将其租赁了3年。作为回报，XYZ有限公司将偿还每月600美元的租金，机械的经济寿命为5年，该公司还向17,000美元的贷款收取3％的利息。

因此，在上面的示例中，租赁期限为3年，而租赁资产的经济寿命为5年，因此租赁期限小于资产使用寿命的75％，因此上述租赁称为经营租赁。

＃4 –现值

最低租赁付款（MLP）的现值是资产公允价值的90％或更高。

因此，如果您以准则二中的示例为例，则资产的公平市场价值为460,000美元，最低租赁付款额的现值为450,000美元，超过90％，因此租赁协议满足了MLP的现值准则。

资本租赁准则示例

• 2010年12月1日，凯利公司（Kelly Inc.）一家笔记本电脑服务和印刷公司，并签订了与施乐有限公司（Xerox limited）复制彩色的租赁协议。
• 租赁协议从2010年12月1日（租赁开始之日）开始，到每年12月1日止，直到完成四次年度付款为止，向四次年度付款100,000美元提供了准备金。
• 复印机的经济或使用寿命估计为六年。在决定租赁之前，Kelly Inc.考虑以479,079美元的现金价格购买复印机。如果借钱购买复印机，则利率将为10％。上述租赁协议应如何分类？

解决方案：-

现在，我们将应用四个分类标准。

计算：– MLP的PV =租赁付款额乘以现值**

= $100,000 *3.48685

= $ 348,685 <$ 479,079的90％

**当前到期的年金价值$ 1：n = 4，i = 10％

由于这四个分类标准均不满足，因此这不是资本租赁协议，而是经营租赁协议。

现在假设，如果上述租赁协议规定租赁期等于复印机的估计使用寿命，则承租人必须将交易记录为资本租赁，因为它满足了不可撤销租赁期等于75的标准。资产预期经济寿命的百分比或更高。

结论

因此，从以上说明可以明显看出，仅当租赁协议满足上述任何一项标准时，才存在资本租赁。如果租赁协议不满足上述任何条件，则默认将这种租赁称为经营租赁。上述标准用于对承租人账簿上的租赁进行分类。