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什么是加速折旧？

加速折旧是指资产成本以比直线方法更快的速度折旧的方法，因此，与资产使用寿命的后期相比，其在较早年份产生的折旧费用更大。使用此方法的主要目的是相信资产在早期几年比以后几年生产力更高。余额递减法和年数总和法是两种常用的方法。

加速折旧方法的类型

最常用的方法是余额递减折旧法和年总和数字折旧法。让我们详细讨论其中的每一个-

＃1 –余额递减折旧方法

在这种递减余额法下，每年对资产的账面价值采用固定的折旧率，这会导致折旧加速（资产寿命初期的较高折旧值）。最常用的折旧率是称为双倍递减折旧法的直线法的2倍。

使用双倍递减法计算折旧的基本公式是

余额减少方法示例

价值10,000美元的资产的寿命为5年，且残值在5年后为0。

因此，按照直线折旧方法：

• 每年的折旧=（资产账面价值-残值）/资产寿命
• 每年Dep =（10000-0）/ 5 =每年$ 2000或每年20％;

现在，如果我们使用加速折旧方法，折旧率为2倍，即每年40％

• 第一年的折旧费用=帐面价值*提取率。 = 10000 * 40％=第一年$ 4000
• 第2年的折旧=账面价值*支付率= 6000 * 40％=第2年的$ 2400
• 第三年的折旧= 3400 * 40％=第三年的$ 1360
• 第4年的折旧= 2040 * 40％= 816美元
• 去年，它将完全折旧，剩余价值为0。

因此，我们观察到，在加速折旧方法中，我们在头几年对资产进行大额折旧，而在以后的几年中逐渐减少。

尽管这种加速折旧方法具有一定的财务监管意义，但它为企业使用提供了优势。

＃2 –年总和数字方法

年总和数字折旧是一种加速折旧，其中折旧是使用以下公式计算的

年折旧金额=剩余可使用年数/可使用年数之和*（可折旧金额）

年度总和折旧示例

让我们考虑资产$ 10,000，使用寿命为5年，没有剩余价值。

使用寿命总和= 5 + 4 + 3 + 2 +1 = 15

折旧因素如下

• 1年级– 5/15
• 2 – 4/15年级
• 3 – 3/15年级
• 四年级– 2/15
• 5年级– 1/15

每年的折旧费用为

• 第1年的折旧= $ 10,000 x 5/15 = $ 3333.3
• 第2年的折旧= $ 10,000 x 4/15 = $ 2666.7
• 第3年的折旧= $ 10,000 x 3/15 = $ 2000
• 第4年的折旧= $ 10,000 x 2/15 = $ 1333.3
• 第5年的折旧= $ 10,000 x 1/15 = $ 666.7

我们再次注意到，大部分折旧费用是在头几年收取的。

加速折旧方法如何降低税收支出？

让我们举一个例子来说明使用加速折旧方法如何在最初的几年中减少税款支出。在这里，我们将为纳税目的准备一份损益表。

案例1 –直线折旧法的税收收入表

在这里，我们假设资产价值为1,000美元，使用年限为3年，并使用直线折旧方法进行折旧-第1年-$ 333，第2年-$ 333，第3年为334美元。

• 我们注意到，三年的税收费用均为$ 350。

案例2＃根据加速折旧法的税收收入表

现在让我们假设，出于税收报告的目的，公司使用加速折旧方法。折旧情况如下：第一年– $ 500，第二年– $ 500，第三年– $ 0。

• 我们注意到，第一年的应纳税额是300美元，第二年的应纳税额是300美元，第三年的应纳税额是450美元。

在这里，我们观察到，如果使用加速折旧方法而不是直线折旧法，则起始年份的纳税额较低，因此，最初几年我们将拥有更高的净收入和更高的现金。

另外，看看什么是递延所得税负债？

好处

＃1 –减少初创企业的扣除额：

此方法允许在初始年度报告较高的费用，因为如果在会计年度中使用此方法，则在开始的年度中会收取较高的折旧费用，这会导致较高的费用，并且会减少纸上的净收入（由于折旧是一种折旧，因此会减少纸上的净收入）。非现金费用，则资金实际上不会从组织中流出）。因此，这些公司在开始的几年中必须缴纳较低的税款，并且可以将这笔资金用于其核心业务活动。

＃2 –较高的前期扣减

加速折旧方法的另一个巨大优势是，它可以使组织在开始的年份中进行更高的扣除，这将节省其当年的税款，这将在您的新业务出现短期现金流问题时直接提供帮助。

＃3 –延税机制

公司在会计中使用加速折旧方法的最大也是原因之一是递延税款，即，如果您使用此方法，则可以将一部分税款递延至未来年度，因为这会产生税项的准备金。帐簿中的递延所得税负债（DTL）以及本组织可以将其作为递延所得税的优势，并在他们期望未来几年会为他们带来更多利润时稍后再支付，这样他们便可以轻松地支付并带来此收益。 DTL为0。

缺点

＃1 –优惠待遇

这种方法允许企业比实际消耗的资产更快/更快地扣除费用，这将导致决策偏差，例如何时投资以及投资多少。

＃2 –未来扣除额是业务增长的问题

加速方法仅允许在早期进行较高的扣除，但不会产生实质性的巨额减税，随着时间的增长，随着收入的增加，该递延金额可能会给业务增长带来巨大问题，并且它们将落在较高的税级中并具有较高的税率。支付更高的金额。

＃3 –收回的折旧风险

通过这种方法，您可以在纸上显示完全折旧后出售资产。但是实际上，由于资产没有完全耗尽，因此仍具有使用寿命。它仍然具有经济价值。

在这种情况下，所得税部门将收回扣除额，因为它不是完全折旧的资产，因此这将成为亏损的情况。