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什么是方差分析？

差异分析是指识别和检查企业预期要达到的标准数量与它们所达到的实际数量之间的差异，这有助于企业从产品生产和销售过程中产生的成本方面分析有利或不利的结果他们制造或出售的业务或数量等

简而言之，它是对实际结果与财务预测行为之间的偏差的研究。本质上，这与实际行为和计划行为之间的差异如何指示以及业务绩效如何受到影响有关。

如果企业先为绩效制定标准，通常可以改善结果，但有时实际结果与预期的标准结果不符。当实际结果出现时，管理层可以关注与标准的差异，以找到需要改进的地方。

例如，假设泰姬陵酒店向家政服务人员每小时支付5美元。家政人员是否需要比管理层计划的时间更长的时间来打扫房间？这导致直接的劳动方差效率。

解释

假设一家公司设定了一个目标，通过出售价值2亿美元的商品来获利1亿美元，而总生产成本为1亿美元。

但是到了年底，该公司发现利润为5,000万美元，而不是1亿美元，这对于组织而言并不适合，因此公司必须考虑未达到公司设定目标的原因。通过分析他们知道生产成本从1亿美元变为1.2亿美元的事实，某些因素会影响公司的利润。生产成本因以下因素而变化

1. 材料成本的变化。
2. 人工成本变动
3. 而且，间接费用的变化

因此，从实际输出到标准输出的差异称为方差

差异类型

• 可以通过采取必要的措施来控制可控方差。
• 不可控制的差异（UV）超出了部门主管的控制范围。
• 如果紫外线本质上是标准的并且是持久性的，则可能需要对标准进行修订
• 知道方差分析的原因非常重要，这样一来，人们便可以采取纠正措施。

预算中的前4种差异分析类型

以下是方差分析的前4种类型

＃1 –重大差异

• 如果您付出太多，那么采购成本就会增加
• 如果使用太多的材料，那么生产成本会增加

采购成本和生产成本都是相互依赖的，因此我们不仅要研究采购成本，还要研究生产成本，以了解总差异。

物料差异示例

下面给出的是物质差异的示例

成本差异

答：（标准数量：800公斤）*（标准价格：6卢比-）–（实际数量：750千克）*（实际价格：7卢比）

B ：（标准数量：400公斤）*（标准价格：4卢比-）–（实际数量：750千克）*（实际价格：5卢比-）

材料成本变化的影响是由于价格和数量。

价格对物料差异分析的影响

A型的价格变动为（750卢比/Rs.7/-减去Rs.6 /-）

• 价格对物料A的影响：（Rs.1 /-）*（750Kg）= Rs.750（A）

B型的价格变动幅度为（Rs.5 /-减去Rs.4 /-），为750公斤

• 价格对物料B的影响：（Rs.1 /-）*（500Kg）= Rs.500（A）

价格的总影响= 750卢比（A）+ 500卢比（A）= 1250卢比（A）

• * F表示有利
• * A代表不良。

数量对物料差异分析的影响

A型物料的用量变化为（800 Kg- 750Kg）* 6

• 因数量或类型A的变化而引起的价格是：300（F）

B型物料的用量变化为（400 Kg- 500Kg）* 4

• 数量或类型A更改引起的价格是：400（A）

数量对成本差异的影响为300（F）-400（A）= 100（A）

数量可以进一步分为两类，即收益和混合。由于使用劣质材料或过量材料而产生产量。相比之下，Mix是由于在生产过程中以不同比例使用了两种材料的组合。

＃2 –劳动差异

当实际劳动力成本与预计劳动力成本不同时，发生劳动力差异

• 如果您支付了太多，那将是个人的
• 如果您使用太多时间，这称为劳动效率，将会影响生产

劳动差异示例

标准（1小时可生产4件）

• 熟练的：2workers @ 20 /
• 半熟练工人：4名工人@ 12 /-
• 非技术人员：4名工人@ 8 /-

实际产量

• 熟练的：2workers @ 20 /
• 半熟练工人：3名工人@ 14 /-
• 非技术人员：5名工人@ 10 /-
• 200小时工作
• 闲置时间12小时
• 810件生产

• 熟练工人的实际时间：200 * 2（雇员人数）= 400小时
• 技术工人的实际工作时间：（200小时-12（空闲时间）* 2（员工人数）= 376小时

技术工人的标准时间

• 要生产4件（标准时间），一个熟练的工人需要2个小时，因此要生产810件标准时间
• 4/2 *（810）= 405小时

直接人工成本差异

• （标准时间*标准费率）-（实际时间*实际费率）

直接人工率方差分析

• （标准费率-实际费率）*实际时间

直接劳动效率差异

• 标准费率*（标准时间–实际时间）

劳动差异的原因

• 与时间有关的问题。
• 更改设计和质量标准。
• 动机低下。
• 恶劣的工作条件。
• 劳务安排/安置不当；
• 培训不足。
• 与利率相关的问题。
• 增量/高工资。
• 随着时间的推移。
• 劳动力短缺导致率上升。
• 联盟协议。

＃3 –可变费用（OH）方差

可变间接费用包括以下费用：

• 必须为生产的产品支付专利
• 每单位生产的电力成本

总开销差异是指

• 业务实际产出产生的实际可变间接费用
• 我们应该为实际输出产生的标准可变开销
• 可变OH方差=（SH * SR）-（AH * AR）

可变间接费用差异示例

产生开销差异的原因

• 吸收固定开销不足或过多；
• 需求下降/规划不当。
• 故障/电源故障。
• 劳工问题。
• 通货膨胀。
• 缺乏计划。
• 缺乏成本控制

＃4 –销售差异

• 销售价值差异=预算销售–实际销售

进一步的销售差异是由于价格变化或销量变化引起的

• 销售价格差异=实际数量（实际价格–预算价格）
• 销售量差异=预算价格（实际数量–预算数量）

销售差异的原因

• 价格变化。
• 市场规模的变化。
• 通货膨胀
• 市场份额变化
• 改变客户行为

因此，方差分析通过将实际绩效与标准进行比较，有助于最大程度地降低风险。