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什么是递延所得税资产？

递延税项资产是公司的资产，通常在公司多缴税款或预付税款时产生。此类税款在资产负债表上记为资产，最终退还给公司或从未来税款中扣除。

这些是由于帐面利润和应纳税利润之间的时间差异而创建的。这是因为有些项目允许从应纳税所得额中扣除，而另一些则不能从应税利润中扣除。

递延税项资产示例

让我们用以下示例讨论一些原因：

＃1 –商业亏损

创建这些税收资产的最简单方法是企业蒙受损失。公司的亏损可以结转并冲减以后年度的利润，从而减少应纳税额。因此，该损失是对本公司而言准确的一项资产或递延税项资产。

＃2 –会计和税收目的中折旧方法的差异

由于会计和税收目的中折旧方法的不同，可以创建此税收资产。有两种折旧方法：直线折旧法和双重折旧方法。在双重折旧方法中，初始期间的折旧费用更多，如果此方法用于会计目的而直线方法用于税收目的，则本公司将支付比其账簿所示更多的税款。因此，它将在资产负债表中记录递延所得税资产。

＃3 –会计和税收目的中折旧率的差异

不仅折旧方法而且折旧率都可能导致此税收资产的发生。例如，如果将20％的折旧率用于税收目的，而将15％的折旧率用于会计目的，则会在损益表中产生实际已付税款和税款的差额。因此，公司将在资产负债表中记录递延所得税资产（DTA）。

假设应纳税所得额为5000美元。因此，根据此税费，利润表上的税额为750美元，而向税务机关缴纳的税额为1000美元。因此，由于折旧率的差异，DTA为（1000 – 750 = $ 250）。

在上述两个示例中，即，由于折旧产生了递延税项资产，并结转了亏损。仅当该资产能够在未来的收入中实现时才记录该资产。公司检查并准备未来损益表和资产负债表的预测。如果公司认为可以使用，则仅将其记录在资产负债表的DTA中。如果公司在一定时期内认为该资产未来无法确定地实现，它将在资产负债表中冲销任何此类分录。

＃4 –费用

递延税款资产也可以在支出表中确认费用之前在纳税报表中和向税务部门确认之前形成。例如，一些法律费用不被视为费用，因此不会立即在税表中扣除；但是，它们在损益表中显示为费用。

因此，对于损益表

因此，对于纳税表

与损益表和税表中的应纳税额有所不同。因此，DTA为（1050 -900）= $ 150，将在资产负债表中显示。

＃5 –收入

有时，出于税收目的在一个期间内确认收入，而出于会计目的在另一期间内确认收入。如果该收入在进行会计处理之前已被确认为税收目的，则本公司将为该高收入缴纳税款，从而创建该税收资产。

＃6 –保修

保修是最常见的例子之一。

假设一家电器公司的收入为500万美元，费用为300万美元，因此利润为200万美元。但是，费用分为两部分，分别为250万美元的销售成本，一般费用等，以及50万美元的未来保修和退货费用。

税务机关不将以后的保修和退货视为费用。这是因为这笔费用尚未产生，而仅被计入。因此，公司不能在计税时扣除该费用；因此，还要缴纳50万美元的税款。因此，该金额将成为资产负债表中递延所得税资产的一部分。

＃7 –坏帐

递延税款资产的另一个示例是坏账。假设一家公司在一个会计年度的帐面利润为10,000美元，其中包括500美元的坏帐准备金。但是，出于税收目的，直到冲销坏账才将其考虑在内。因此，公司将必须支付10,500美元的税款，从而创建此税收资产。

如果税率为30％，公司将在其帐簿中输入150美元的递延税项资产日记帐分录。

结论

非流动资产的资产负债表行项目中的递延税项资产，在公司缴纳更多税款时记录。然后，该资产下的金额用于减少未来的纳税义务。这可能是由多种原因引起的，因为在税收收入表中比会计收入表中允许/禁止了某些项目。账面利润与税收利润的递延所得税计算方法的差异可能导致递延所得税资产的记录。

总结：这是在账面利润低于应纳税利润时创建的，这会导致公司现在支付更高的税款，并在将来减少税款。