对冲公允价值的会计处理（示例，日记帐分录）
公司针对该项目的公允价值变动风险进行套期的会计处理，无论是公司资产还是属于特定风险的负债，并且该负债可能导致产生损益。该公司被称为公允价值套期会计。
公允价值套期会计
公允价值套期是对资产或负债或可归因于特定风险并可能导致损益的任何此类项目的公允价值变动敞口的套期。公允价值套期与固定价值项目有关。
公允价值套期属于固定价值项目。涉及公允价值套期的会计处理的必要步骤如下：
- 确定在报告财务报表之日使用的被套期项目和套期工具的公允价值。
- 如果被套期工具的公允价值发生变化，则在账目中确认损益。
- 最后，确认被套期项目的账面价值中的套期利得或损失。
公允价值套期会计示例
Company Fair的资产当前公允值为2000美元，管理层担心对冲的公允价值将降至1900美元。这将给公司造成损失。
为了抵消这一损失，公司通过衍生合同订立了一个抵消头寸，该衍生工具合同的公允价值也为2000美元。由于这是一个抵消头寸，因此其公允价值将与被套期项目的公允价值相反。
在结帐时，可能出现以下情况：
案例1 –被套期项目的公允价值下降而被套期对冲工具的公允价值同时上升
| Sl。不。 | 报告日期的位置 | 被套期项目的价值 | 被套期项目的收益/损失 | 被套期工具的价值 | 对冲工具的收益/损失 | 净收益/亏损 |
| 1 | 净亏损 | $ 1,920.00 | ($80.00) | $ 2,060.00 | $60.00 | ($20.00) |
| 2 | 净收益 | $ 1,970.00 | ($30.00) | $ 2,040.00 | $40.00 | $10.00 |
| 3 | 无损失/无收益 | $ 1,950.00 | ($50.00) | $ 2,050.00 | $50.00 | 既不亏也不赢 |
案例2 –被套期项目的公允价值增加而被套期被套期工具的公允价值同时减少
| Sl。不。 | 报告日期的位置 | 被套期项目的价值 | 被套期项目的收益/损失 | 被套期工具的价值 | 对冲工具的收益/损失 | 净收益/亏损 |
| 4 | 净亏损 | $ 2,040.00 | $ 40.00 | $ 1,950.00 | ($50.00) | ($10.00) |
| 5 | 净收益 | $ 2,050.00 | $ 50.00 | $ 1,970.00 | ($30.00) | $20.00 |
| 6 | 无损失/无收益 | $ 2,050.00 | $ 50.00 | $ 1,950.00 | ($50.00) | 既不亏也不赢 |
公允价值套期会计–日记账分录
| 什么会借记？ | 什么将被记入贷方？ | |
| 对于被套期项目 | ||
| a）在报告日对冲项目的损失 | 借方将损失记入 被套期项目A / c的损失 这将影响损益账，并减少公司的利润。 | 记入对冲项目。 由于这是一项资产，因此资产的价值将下降，这将影响公司的财务状况，即资产负债表。 |
| b）在报告日获得对冲项目 | 对冲项目借方。由于这是一项资产，因此资产的价值将上升，这将影响公司的财务状况，即资产负债表。 | 将收益计入 对冲项目A / c的收益 这将对损益账产生影响，并增加公司的利润。 |
| 如果是对冲工具 | ||
| a）报告日套期工具损失 | 借方将损失记入 对冲工具账户损失 这将影响损益账，并减少公司的利润。 | 归功于对冲工具。 由于这是一项资产，因此资产的价值将下降，这将影响公司的财务状况，即资产负债表 |
| b）于报告日期获得套期工具 | 归入对冲项目。由于这是一项资产，因此资产的价值将上升，这将影响公司的财务状况，即资产负债表。 | 将收益计入 对冲工具账户的获利 这将对损益账产生影响，并增加公司的利润。 |
| 套期项目和套期工具的净效应 | ||
| 报告日的净亏损 | 净亏损将降低公司的整体利润。 | 公司净资产的净减少额 |
| 报告日的净收益 | 公司净资产的净增加额 | 净收益将增加公司的整体利润。 |
