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什么是后进先出储备金？

LIFO储备金是在FIFO会计处理下公司的期末存货与在LIFO会计处理下其相应值之间的差额。要求使用LIFO库存方法的公司披露此准备金，该准备金可用于调整LIFO销售商品成本并将库存清算至其FIFO等效值以使其具有可比性。

• 公司可以根据各种成本流方法（即FIFO库存，LIFO库存，加权平均成本和特定标识方法）来选择其库存成本。
• 这种库存方式的选择会影响损益表和资产负债表，并直接影响各种财务比率，这些财务比率被各种利益相关者用来分析各种公司的业绩。此外，它还会影响公司的应纳税额以及现金流量。
• 因此，当比较两家公司时-遵循库存的LIFO方法的公司A和遵循库存的FIFO方法的公司B，两家公司的财务绩效和比率变得无可比拟。
• 因此，为了使它们具有可比性，我们通过使用此储备将LIFO库存转换为FIFO库存。

美国公认会计原则要求所有使用后进先出法的公司还必须报告后进先出法储备金。

LIFO储备公式

• LIFO储备公式= FIFO库存– LIFO库存

当公司提供此储备金时，我们可以使用以下公式轻松计算FIFO库存。

• FIFO库存= LIFO库存+ LIFO储备

同样，可以按以下方式调整销货成本：

• COGS（使用FIFO）= COGS（使用FIFO）–年内LIFO储备的变化

因此，通过进行此类必要的调整，可以使财务具有可比性，并且可以消除使用LIFO库存报告方法的影响（如果有），并且还可以确定归因于LIFO清算（如上所述）的任何利润更好的公司财务分析。

揭露

LIFO储备金是使用FIFO方法和LIFO方法计算的库存成本之间的差额。

• 通过使用库存的后进先出方法，成本核算公司能够增加其销售商品的成本，这导致净收入降低，因此在通货膨胀时期降低了税收。
• 这也称为对LIFO的重估，FIFO超过LIFO成本和LIFO津贴的超额费用，并且可以帮助不同的利益相关者更好地比较公司报告的净利润和各种财务指标。

LIFO储备示例

Kappa Corp.使用LIFO库存会计。 2007年财务报表的脚注包含以下内容。

在FIFO下计算Kappa的2007年COGS

• COGS（FIFO）= COGS（FIFO）– LIFO储备金的变化
• 销货成本（FIFO）= 60,000 –（45,000-42,000）= 60,000 – 3,000 = $ 57,000

会计调整

调整采用LIFO方法的公司的财务报表以反映FIFO库存成本方法的步骤如下：

• 将准备金添加到流动资产（期末存货）
• 从流动资产中减去后进先出储备中的所得税（即现金余额）
• 将后进先出储备金（税后净额）添加到股东权益中
• 从已售商品成本中减去后进先出储备的变化
• 将后进先出准备金中的更改所产生的所得税添加到损益表中的所得税费用中。

LIFO清算

选择LIFO库存方法的公司必须在其财务报表的脚注中披露“后进先出”储备金。此方法在美国非常流行，并且在美国公认会计原则下允许使用（IFRS禁止使用LIFO方法）。储备金下降是一项重要指标，可用于分析公司的盈利能力及其可持续性。

• 本年度储备金帐户余额的变化被称为后进先出效应。
• 通常，准备金下降是LIFO清算的一种迹象，这种情况发生在企业在通货膨胀时期销售的库存量大于购买量的情况下。它导致降低了销售商品的成本，从而增加了利润。但是，这种利润是不可持续的，公司需要调整报告的这种利润，以避免这种LIFO清算的影响，以使其与选择FIFO方法的公司具有可比性。
• 因此，应仔细分析LIFO储备金的变化，因为它可以对公司使用LIFO方法和公司使用FIFO方法报告的利润和各种财务比率进行有意义的比较。
• 同样，它也是了解公司报告的毛利润率对通货膨胀压力的影响的一种很好的措施。

LIFO清算示例

让我们借助示例来了解LIFO清算的概念：

XYZ International Limited使用FIFO方法进行内部报告，使用LIFO方法进行外部报告。该公司今年初的LIFO储备金显示有$ 25000的信用余额。到年底，按FIFO方法计算的存货为100,000美元，按FIFO方法计算的存货为700,000美元。

• LIFO储备公式= FIFO库存-LIFO库存= $ 100000- $ 70000 = $ 30000
• 因此，本年度的LIFO清算效果将为$ 5000（$ 30000- $ 25000）。

结论

LIFO储备金由使用脚注报告的LIFO方法的公司在其脚注中作为其财务报表的一部分进行报告。这具有相关性，因为它使业务和分析人员社区中的各个利益相关者能够更好地理解和比较使用FIFO的库存报告方法将公司的报告的获利能力和各种财务比率与公司进行比较。