递延税项资产日记帐分录|如何识别？
递延所得税资产日记帐分录
如果公司在给定的财务期间内多缴了其税款或预付税款，则所支付的超额税款称为递延税项资产，并且当应税收入与会计收入之间存在差异时，将创建日记帐分录。
递延所得税资产可能存在以下情况：
- 如果账面利润小于应纳税利润。然后创建递延税项资产。
- 如果按照帐簿有账目亏损，但是按照所得税规则，公司显示利润，则必须缴纳该税，并且该税将属于可用于未来年度纳税的递延税项资产。
递延税项资产日记帐分录示例
假设您的公司以30,000美元的价格购买了一笔资产，该资产可以在3年内以直线方式折旧，而没有残值。但是由于某些税收规定，出于税收目的，该资产可以在第一年本身中进行全面折旧。假设税率为30％，在接下来的三年中，EBITDA为每年50,000美元。
在第一年：
- 息税折旧摊销前利润= $ 50,000
- 每本书的折旧= 30,000 / 3 = $ 10,000
- 每本书的税前利润= 50000-10000 = 40,000美元
- 每本书籍的税金= 40000 * 30％= $ 12,000
但是按照税收规则，该资产可以在头几年中完全折旧。
- 因此，按照税法，税前利润= 50000-30000 = $ 20,000
- 实际缴纳的税费= 20,000 * 30％= $ 6,000
由于税收和会计准则，您公司在第一年显示更多税款，但支付的税额较少，这意味着该公司在其第一年的账簿中产生了递延税项负债
- 第1年的递延所得税负债= 12000-6000 = $ 6,000
必须在第一年通过以下日记帐分录以确认递延税：
在第二年：
- 每本书的税费应相同= $ 12,000
但实际上，您已在第一年对整个资产进行了折旧，因此在第二年进行了折旧。
- 实际缴纳的税费= 50,000 * 30％= $ 15,000
正如我们在Y2看到的那样，实际支付的税款比帐簿中的应付税款高，这意味着
- Y2的递延税项资产= 15,000 -12,000 = $ 3,000
必须在第2年通过以下日记帐分录以确认递延税项资产：
3年级–
第3年的方法也是：
- 递延税项资产= $ 3,000
必须在第3年通过以下日记帐分录以确认递延税：
现在，如果您在这三年中看到总递延税项负债= $ 6,000，而总递延税项资产= $ 3,000 + $ 3,000 = $ 6,000，那么在资产中，递延税项资产和递延税项负债相互抵消。
Microsoft递延所得税声明
微软公司是一家总部位于华盛顿的美国跨国公司。它从事开发，制造和许可软件（例如Microsoft Office）的业务。根据2018年年报，其年收入为1104亿美元。
以下是其递延所得税资产和负债表的屏幕截图。如我们所见，递延税项资产主要来自“应收收入”和“信用结转”。递延税项负债的主要来源是未实现收入。从2017年到2018年，递延所得税净资产从-54.86亿美元增加到8.28亿美元。
资料来源：//www.microsoft.com
亚马逊递延税项资产
亚马逊是总部设在华盛顿的美国跨国公司。亚马逊的主要重点是电子商务，云计算和人工智能。根据2018年年报，其年收入为2330亿美元。以下是Amazon的递延税资产和递延税负债表的屏幕截图。递延税项资产的主要来源是结转亏损和基于股票的补偿。 “折旧和摊销”是递延所得税负债的主要来源。从2017年到2018年，递延所得税净负债从1.97亿美元增加到5.44亿美元。
资料来源：//ir.aboutamazon.com
好处
- 对于一家公司而言，出于税务和会计目的显示不同的帐户是完全合法的。因此，使用此递延税项功能，公司可以在看到利润减少时缴纳较少的税款，并在利润增加时将税款递延至未来数年。
缺点
- 递延税项资产日记帐分录会影响未来几年的公司现金流量。因此，公司将不得不使用此功能以牢记未来的现金。
- 在研究公司的财务报告时，投资者可以通过查看公司的净收入而上当，而无需考虑递延税项资产和负债的影响。
- 尽管这是合法的，但公司可能会采取一些非法的方式来利用其功能。
结论
在理解和应用递延税项资产或负债时，对于公司和投资者来说，分析和理解其未来现金流量影响非常重要。未来现金流量可能会受到递延所得税资产或负债的影响。如果递延税项负债在增加，则意味着它是现金来源，反之亦然。因此，通过分析此递延税款有助于评估余额在哪里发展。
